二手物品的買賣應(yīng)該如何交稅？

邢義數(shù)碼君

公司做的是二手奢侈品物的買賣，從客人手上收購(gòu)過(guò)來(lái)物品或者客人寄售在店里，再經(jīng)過(guò)實(shí)體或者線上銷售出去，公司應(yīng)該怎么納稅、交哪種稅？以及是否滿足交差額稅的條件？（涉及金額交大，但是利潤(rùn)率低）
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歲月靜好65

個(gè)人銷售自己使用過(guò)的二手物品免稅，這里的二手物品不包括不動(dòng)產(chǎn)。

淼淼的麻麻

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是銷售二手物品的增值部分需要繳納增值稅，附加稅，增值部分就是公司利潤(rùn)，在進(jìn)去進(jìn)項(xiàng)，在繳納企業(yè)所得稅。這樣是不是很好理解了。所以進(jìn)項(xiàng)很重要了。

伊萍

我們都有這樣的情況：一時(shí)沖動(dòng)買了不需要或者不適合的物品，完全派不上用場(chǎng)，送朋友不好意思，直接扔了又實(shí)在可惜，只能在二手交易平臺(tái)處理這些物品。但在實(shí)際交易中仍會(huì)涉及很多稅負(fù)的問(wèn)題，到底有哪些內(nèi)容，今天就帶大家深入了解二手交易平臺(tái)涉及的稅收問(wèn)題。
移動(dòng)互聯(lián)時(shí)代的到來(lái)，大力推動(dòng)了二手物品交易平臺(tái)迅猛發(fā)展，有代表性的交易平臺(tái)如閑魚(yú)、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)、舊愛(ài)、空空狐等；除此以外，還包括二手物品的租賃平臺(tái)，如有喵租包等。
從商業(yè)模式角度來(lái)看：
二手物品的交易可以分為以下兩類：C2C，C2B2C；
從稅務(wù)處理模式的角度區(qū)分：
每一類又可以細(xì)分為買賣和租賃兩種形式，這樣可以分為：C2C的買賣、C2C的租賃、C2B的買賣、B2C的買賣、B2C的租賃幾種形式。
從C端（消費(fèi)者）開(kāi)始的交易與從B端（商家）開(kāi)始的交易，從稅收管理的角度來(lái)看，根本區(qū)別是流轉(zhuǎn)過(guò)程中發(fā)票的區(qū)別，因?yàn)閭€(gè)人不能作為納稅人獨(dú)立開(kāi)具發(fā)票（個(gè)體工商戶可以），需要個(gè)人到稅務(wù)代開(kāi)發(fā)票。
但互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)面對(duì)的是海量消費(fèi)者，在實(shí)務(wù)操作中很難實(shí)現(xiàn)這一環(huán)節(jié)，在”以票控稅“的管理模式下，很難實(shí)現(xiàn)發(fā)票的完整流轉(zhuǎn)，這是所有的閑置物品交易平臺(tái)不得不面對(duì)的重要問(wèn)題。
C2C買賣
我們先來(lái)看C2C的買賣，按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十五條：下列項(xiàng)目免征增值稅（七）銷售的自己使用過(guò)的物品；以及《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十五條（三）規(guī)定：第（七）項(xiàng)所稱自己使用過(guò)的物品，是指其他個(gè)人自己使用過(guò)的物品。
從上述條款分析，個(gè)人銷售已使用過(guò)的物品，是可以免除征增值稅的。但按照《稅收減免管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第43號(hào)），享受“其他個(gè)人銷售自己使用過(guò)的物品增值稅優(yōu)惠”需要備案，申報(bào)材料為《納稅人減免稅備案登記表》，在備案表中，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定“自己使用過(guò)的物品”的證據(jù)為購(gòu)買時(shí)的發(fā)票或者付款憑證，這將變得無(wú)法操作，即使不需要原始憑證，假設(shè)要求二手交易平臺(tái)的交易客戶需要到當(dāng)?shù)囟悇?wù)局備案《納稅人減免稅備案登記表》，后續(xù)會(huì)給交易者帶來(lái)極大的不便，平臺(tái)的運(yùn)營(yíng)也將變得復(fù)雜而無(wú)法實(shí)現(xiàn)。
我們參照線下實(shí)務(wù)操作的標(biāo)準(zhǔn)，個(gè)人與個(gè)人之間交易使用過(guò)的物品，到稅務(wù)局辦理增值稅優(yōu)惠的比例極低，即使不辦理備案，在交易中如果有充分證據(jù)證明是“自己使用過(guò)的物品”，由于是免稅范圍，其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也是較低的。
C2C租賃
第二類，C2C的租賃業(yè)務(wù)。按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅【2016】36號(hào)）第十五條，（三）提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。
有形動(dòng)產(chǎn)范圍包括使用過(guò)的物品，也就意味著C2C式租賃服務(wù)，需要繳納17%的增值稅。因?yàn)閭€(gè)人不是增值稅一般納稅人，可以按照小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)使用3%的增值稅率。
C2B買賣
第三類，C2B的買賣業(yè)務(wù)。C2B之間的交易，由于交易成本需要在企業(yè)所得稅前扣除，因此B端（商家）需取得發(fā)票。在交易中，如果C端備案《納稅人減免稅備案登記表》，B端理論上可取得稅務(wù)局代開(kāi)的發(fā)票，而不需要繳納增值稅款，但正如前面所述，互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)面對(duì)的是全國(guó)海量的消費(fèi)者，C端（消費(fèi)者）到稅務(wù)備案，將使交易可行性變的很低。但如果不能取得發(fā)票，那么這種交易要做到稅收的合規(guī)，需要付出其他的代價(jià)，后面再分析。
B2C買賣
第四類，B2C的買賣業(yè)務(wù)，也就是納稅人銷售舊貨的業(yè)務(wù)，稅務(wù)相關(guān)規(guī)定包括在四個(gè)文件中，具體如下：

文件名稱	文號(hào)	相關(guān)規(guī)定
財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于舊貨和舊機(jī)動(dòng)車增值稅政策的通知》	財(cái)稅[2002]29號(hào)	一、納稅人銷售舊貨（包括舊貨經(jīng)營(yíng)單位銷售舊貨和納稅人銷售自己使用過(guò)的應(yīng)稅固定資產(chǎn)）無(wú)論其是增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人，也無(wú)論其是否為批準(zhǔn)認(rèn)定的舊貨調(diào)劑試點(diǎn)單位，一律按4％的征收率減半征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》	財(cái)稅〔2009〕9號(hào)	（二）納稅人銷售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。所稱舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過(guò)的物品。
國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問(wèn)題的通知》	國(guó)稅函〔2009〕90號(hào)	二、納稅人銷售舊貨，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得自行開(kāi)具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。
國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率有關(guān)問(wèn)題的公告》	國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第36號(hào)	六、納稅人適用按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額： 銷售額=含稅銷售額/（1+3%） 應(yīng)納稅額=銷售額×2%

上述文件內(nèi)容簡(jiǎn)單概括如下：
舊貨范圍，是指進(jìn)入二次流通環(huán)節(jié)具有部分使用價(jià)值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過(guò)的物品；
納稅人（無(wú)論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人）銷售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅；
納稅人銷售舊貨，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得自行開(kāi)具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票；
納稅人銷售舊貨，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
納稅人銷售舊貨的稅負(fù)是按照“簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅”的，也就是稅負(fù)是低于2%的。
在國(guó)家稅務(wù)總局稅務(wù)優(yōu)惠事項(xiàng)列表中，并無(wú)舊貨優(yōu)惠政策的審批或者備案事項(xiàng)。那么，這里的納稅人是指“舊貨經(jīng)營(yíng)單位”這一特殊的納稅人，還是對(duì)所有納稅人銷售舊貨均適用上述政策，在法規(guī)中并沒(méi)有明確，也是實(shí)踐中模糊之處。對(duì)所有的納稅人銷售舊貨均適用上述政策的情況，這里不做討論，針對(duì)“舊貨經(jīng)營(yíng)單位”這一特殊納稅人，要獲得這一認(rèn)定，需要做下面的工作：
按照國(guó)家經(jīng)貿(mào)委、公安部、國(guó)家工商行政管理總局聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于促進(jìn)我國(guó)舊貨行業(yè)發(fā)展的意見(jiàn)》（國(guó)經(jīng)貿(mào)貿(mào)易［2003］142號(hào)），改革舊貨行業(yè)管理辦法，取消設(shè)立舊貨市場(chǎng)、舊貨企業(yè)的行政審批和特種行業(yè)經(jīng)營(yíng)許可證制度；
各省、自治區(qū)、直轄市人民政府舊貨流通主管部門要根據(jù)本地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況，制定舊貨行業(yè)準(zhǔn)入條件，并向社會(huì)公布；
符合舊貨行業(yè)準(zhǔn)入條件的單位和個(gè)人，向工商行政管理部門申請(qǐng)登記注冊(cè)，領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照，在十五天內(nèi)向所在地區(qū)(縣)公安機(jī)關(guān)備案，按照核定的經(jīng)營(yíng)范圍開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
按照該文件規(guī)定，要被認(rèn)定為舊貨經(jīng)營(yíng)單位，需要在注冊(cè)登記領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照時(shí)，注明經(jīng)營(yíng)范圍，并需要向所在地區(qū)(縣)公安機(jī)關(guān)備案。認(rèn)定后銷售舊貨可以“按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%”納稅，但不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。如此操作之后，流轉(zhuǎn)稅的稅負(fù)可以控制在2%以內(nèi)。這里的難點(diǎn)在于取得公安機(jī)關(guān)備案的證明材料。
我們?cè)賮?lái)分析C2B的買賣業(yè)務(wù)所涉及的發(fā)票問(wèn)題，也就是解決企業(yè)所得稅成本依據(jù)的問(wèn)題，這里有幾種方式可以選擇：
由具有“舊貨經(jīng)營(yíng)單位”資質(zhì)的第三方統(tǒng)一采購(gòu)舊貨后，開(kāi)票到平臺(tái)公司，平臺(tái)公司取得發(fā)票作為成本抵扣。這種、操作方式有兩個(gè)條件，第一個(gè)條件是第三方要根據(jù)開(kāi)票額核定征收稅費(fèi)（為什么？因?yàn)槿绻橘~征稅，第三方平臺(tái)沒(méi)有取得成本發(fā)票），第二個(gè)條件是需要給第三方開(kāi)票稅點(diǎn)和管理費(fèi)，增加了成本；
成立一個(gè)獨(dú)立的個(gè)體工商戶，專職收購(gòu)舊貨后賣給平臺(tái)，這種方式的本質(zhì)操作同第三方平臺(tái)的操作一致，但節(jié)省了一部分管理費(fèi)，條件也是個(gè)體戶需要是“舊貨經(jīng)營(yíng)單位”，采用核定征收的方式繳納稅費(fèi)；
B端根據(jù)采購(gòu)的舊貨額，直接開(kāi)票給自己，繳納2%的增值稅，這種方式從實(shí)質(zhì)上是按照實(shí)際的業(yè)務(wù)內(nèi)容繳納了稅款，但這種操作方式需要取得稅務(wù)主管機(jī)關(guān)的認(rèn)可。
B2C租賃
B2C的租賃業(yè)務(wù)。B2C租賃業(yè)務(wù)與C2C租賃業(yè)務(wù)的主要區(qū)別在于后者可以按照小規(guī)模納稅人的稅負(fù)納稅，而前者在規(guī)模較大時(shí)，需要認(rèn)定為一般納稅人并按照17%稅率繳納增值稅。
如何降低稅負(fù)成了動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)的這種商業(yè)模式成功的關(guān)鍵。由于舊貨銷售的稅負(fù)遠(yuǎn)低于租賃，能否把租賃轉(zhuǎn)化為銷售，通過(guò)銷售后回購(gòu)的模式，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的降低，這種操作對(duì)長(zhǎng)期租賃是可選擇的模式，對(duì)短期租賃，操作起來(lái)具有較大難度。二手物品交易變現(xiàn)的是商品的剩余價(jià)值，如果交易過(guò)程中稅負(fù)很高，而無(wú)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金，會(huì)限制甚至阻礙這種新式業(yè)務(wù)的發(fā)展。
二手閑置市場(chǎng)交易規(guī)模巨大，想要全面激活這個(gè)市場(chǎng)，完全發(fā)揮閑置物品剩余價(jià)值，首先需要我們完善商業(yè)模式，其次需要國(guó)家財(cái)稅政策的跟進(jìn)，明確相關(guān)的稅收法規(guī)，簡(jiǎn)化稅務(wù)操作流程，發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)的流量?jī)?yōu)勢(shì)，在全國(guó)范圍內(nèi)，優(yōu)化配置各項(xiàng)資源，為供給側(cè)改革提供更大的動(dòng)力。