二手物品的買賣應該如何交稅？

邢義數(shù)碼君

公司做的是二手奢侈品物的買賣，從客人手上收購過來物品或者客人寄售在店里，再經(jīng)過實體或者線上銷售出去，公司應該怎么納稅、交哪種稅？以及是否滿足交差額稅的條件？（涉及金額交大，但是利潤率低）
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歲月靜好65

個人銷售自己使用過的二手物品免稅，這里的二手物品不包括不動產(chǎn)。

淼淼的麻麻

簡單來說就是銷售二手物品的增值部分需要繳納增值稅，附加稅，增值部分就是公司利潤，在進去進項，在繳納企業(yè)所得稅。這樣是不是很好理解了。所以進項很重要了。

伊萍

我們都有這樣的情況：一時沖動買了不需要或者不適合的物品，完全派不上用場，送朋友不好意思，直接扔了又實在可惜，只能在二手交易平臺處理這些物品。但在實際交易中仍會涉及很多稅負的問題，到底有哪些內容，今天就帶大家深入了解二手交易平臺涉及的稅收問題。
移動互聯(lián)時代的到來，大力推動了二手物品交易平臺迅猛發(fā)展，有代表性的交易平臺如閑魚、轉轉、舊愛、空空狐等；除此以外，還包括二手物品的租賃平臺，如有喵租包等。
從商業(yè)模式角度來看：
二手物品的交易可以分為以下兩類：C2C，C2B2C；
從稅務處理模式的角度區(qū)分：
每一類又可以細分為買賣和租賃兩種形式，這樣可以分為：C2C的買賣、C2C的租賃、C2B的買賣、B2C的買賣、B2C的租賃幾種形式。
從C端（消費者）開始的交易與從B端（商家）開始的交易，從稅收管理的角度來看，根本區(qū)別是流轉過程中發(fā)票的區(qū)別，因為個人不能作為納稅人獨立開具發(fā)票（個體工商戶可以），需要個人到稅務代開發(fā)票。
但互聯(lián)網(wǎng)平臺面對的是海量消費者，在實務操作中很難實現(xiàn)這一環(huán)節(jié)，在”以票控稅“的管理模式下，很難實現(xiàn)發(fā)票的完整流轉，這是所有的閑置物品交易平臺不得不面對的重要問題。
C2C買賣
我們先來看C2C的買賣，按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條：下列項目免征增值稅（七）銷售的自己使用過的物品；以及《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十五條（三）規(guī)定：第（七）項所稱自己使用過的物品，是指其他個人自己使用過的物品。
從上述條款分析，個人銷售已使用過的物品，是可以免除征增值稅的。但按照《稅收減免管理辦法》（國家稅務總局公告2015年第43號），享受“其他個人銷售自己使用過的物品增值稅優(yōu)惠”需要備案，申報材料為《納稅人減免稅備案登記表》，在備案表中，如果稅務機關認定“自己使用過的物品”的證據(jù)為購買時的發(fā)票或者付款憑證，這將變得無法操作，即使不需要原始憑證，假設要求二手交易平臺的交易客戶需要到當?shù)囟悇站謧浒浮都{稅人減免稅備案登記表》，后續(xù)會給交易者帶來極大的不便，平臺的運營也將變得復雜而無法實現(xiàn)。
我們參照線下實務操作的標準，個人與個人之間交易使用過的物品，到稅務局辦理增值稅優(yōu)惠的比例極低，即使不辦理備案，在交易中如果有充分證據(jù)證明是“自己使用過的物品”，由于是免稅范圍，其稅務風險也是較低的。
C2C租賃
第二類，C2C的租賃業(yè)務。按照《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅【2016】36號）第十五條，（三）提供有形動產(chǎn)租賃服務，稅率為17%。
有形動產(chǎn)范圍包括使用過的物品，也就意味著C2C式租賃服務，需要繳納17%的增值稅。因為個人不是增值稅一般納稅人，可以按照小規(guī)模納稅人的標準使用3%的增值稅率。
C2B買賣
第三類，C2B的買賣業(yè)務。C2B之間的交易，由于交易成本需要在企業(yè)所得稅前扣除，因此B端（商家）需取得發(fā)票。在交易中，如果C端備案《納稅人減免稅備案登記表》，B端理論上可取得稅務局代開的發(fā)票，而不需要繳納增值稅款，但正如前面所述，互聯(lián)網(wǎng)平臺面對的是全國海量的消費者，C端（消費者）到稅務備案，將使交易可行性變的很低。但如果不能取得發(fā)票，那么這種交易要做到稅收的合規(guī)，需要付出其他的代價，后面再分析。
B2C買賣
第四類，B2C的買賣業(yè)務，也就是納稅人銷售舊貨的業(yè)務，稅務相關規(guī)定包括在四個文件中，具體如下：

文件名稱	文號	相關規(guī)定
財政部 國家稅務總局《關于舊貨和舊機動車增值稅政策的通知》	財稅[2002]29號	一、納稅人銷售舊貨（包括舊貨經(jīng)營單位銷售舊貨和納稅人銷售自己使用過的應稅固定資產(chǎn)）無論其是增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人，也無論其是否為批準認定的舊貨調劑試點單位，一律按4％的征收率減半征收增值稅，不得抵扣進項稅額。
財政部 國家稅務總局《關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》	財稅〔2009〕9號	（二）納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。所稱舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。
國家稅務總局《關于增值稅簡易征收政策有關管理問題的通知》	國稅函〔2009〕90號	二、納稅人銷售舊貨，應開具普通發(fā)票，不得自行開具或者由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票。
國家稅務總局《關于簡并增值稅征收率有關問題的公告》	國家稅務總局公告2014年第36號	六、納稅人適用按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應納稅額： 銷售額=含稅銷售額/（1+3%） 應納稅額=銷售額×2%

上述文件內容簡單概括如下：
舊貨范圍，是指進入二次流通環(huán)節(jié)具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品；
納稅人（無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人）銷售舊貨，按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅；
納稅人銷售舊貨，應開具普通發(fā)票，不得自行開具或者由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票；
納稅人銷售舊貨，不得抵扣進項稅額。
納稅人銷售舊貨的稅負是按照“簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅”的，也就是稅負是低于2%的。
在國家稅務總局稅務優(yōu)惠事項列表中，并無舊貨優(yōu)惠政策的審批或者備案事項。那么，這里的納稅人是指“舊貨經(jīng)營單位”這一特殊的納稅人，還是對所有納稅人銷售舊貨均適用上述政策，在法規(guī)中并沒有明確，也是實踐中模糊之處。對所有的納稅人銷售舊貨均適用上述政策的情況，這里不做討論，針對“舊貨經(jīng)營單位”這一特殊納稅人，要獲得這一認定，需要做下面的工作：
按照國家經(jīng)貿(mào)委、公安部、國家工商行政管理總局聯(lián)合下發(fā)的《關于促進我國舊貨行業(yè)發(fā)展的意見》（國經(jīng)貿(mào)貿(mào)易［2003］142號），改革舊貨行業(yè)管理辦法，取消設立舊貨市場、舊貨企業(yè)的行政審批和特種行業(yè)經(jīng)營許可證制度；
各省、自治區(qū)、直轄市人民政府舊貨流通主管部門要根據(jù)本地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的實際情況，制定舊貨行業(yè)準入條件，并向社會公布；
符合舊貨行業(yè)準入條件的單位和個人，向工商行政管理部門申請登記注冊，領取營業(yè)執(zhí)照，在十五天內向所在地區(qū)(縣)公安機關備案，按照核定的經(jīng)營范圍開展經(jīng)營活動。
按照該文件規(guī)定，要被認定為舊貨經(jīng)營單位，需要在注冊登記領取營業(yè)執(zhí)照時，注明經(jīng)營范圍，并需要向所在地區(qū)(縣)公安機關備案。認定后銷售舊貨可以“按照簡易辦法依3%征收率減按2%”納稅，但不能抵扣進項稅。如此操作之后，流轉稅的稅負可以控制在2%以內。這里的難點在于取得公安機關備案的證明材料。
我們再來分析C2B的買賣業(yè)務所涉及的發(fā)票問題，也就是解決企業(yè)所得稅成本依據(jù)的問題，這里有幾種方式可以選擇：
由具有“舊貨經(jīng)營單位”資質的第三方統(tǒng)一采購舊貨后，開票到平臺公司，平臺公司取得發(fā)票作為成本抵扣。這種、操作方式有兩個條件，第一個條件是第三方要根據(jù)開票額核定征收稅費（為什么？因為如果查賬征稅，第三方平臺沒有取得成本發(fā)票），第二個條件是需要給第三方開票稅點和管理費，增加了成本；
成立一個獨立的個體工商戶，專職收購舊貨后賣給平臺，這種方式的本質操作同第三方平臺的操作一致，但節(jié)省了一部分管理費，條件也是個體戶需要是“舊貨經(jīng)營單位”，采用核定征收的方式繳納稅費；
B端根據(jù)采購的舊貨額，直接開票給自己，繳納2%的增值稅，這種方式從實質上是按照實際的業(yè)務內容繳納了稅款，但這種操作方式需要取得稅務主管機關的認可。
B2C租賃
B2C的租賃業(yè)務。B2C租賃業(yè)務與C2C租賃業(yè)務的主要區(qū)別在于后者可以按照小規(guī)模納稅人的稅負納稅，而前者在規(guī)模較大時，需要認定為一般納稅人并按照17%稅率繳納增值稅。
如何降低稅負成了動產(chǎn)租賃業(yè)務的這種商業(yè)模式成功的關鍵。由于舊貨銷售的稅負遠低于租賃，能否把租賃轉化為銷售，通過銷售后回購的模式，實現(xiàn)稅負的降低，這種操作對長期租賃是可選擇的模式，對短期租賃，操作起來具有較大難度。二手物品交易變現(xiàn)的是商品的剩余價值，如果交易過程中稅負很高，而無可抵扣的進項稅金，會限制甚至阻礙這種新式業(yè)務的發(fā)展。
二手閑置市場交易規(guī)模巨大，想要全面激活這個市場，完全發(fā)揮閑置物品剩余價值，首先需要我們完善商業(yè)模式，其次需要國家財稅政策的跟進，明確相關的稅收法規(guī)，簡化稅務操作流程，發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)平臺的流量優(yōu)勢，在全國范圍內，優(yōu)化配置各項資源，為供給側改革提供更大的動力。